O que são os testes de Porcentagem de diferimento real (ADP) e Porcentagem de contribuição real (ACP)?
Os testes Porcentagem de Diferimento Real (ADP) e Porcentagem de Contribuição Real (ACP) são dois testes que as empresas devem realizar para garantir que seus planos 401 (k) não beneficiem injustamente funcionários altamente remunerados em detrimento de outros.
As empresas que oferecem planos 401 (k) devem realizar os testes para manter o status qualificado de seus planos de acordo com as regras do IRS e a Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria de Empregados (ERISA).
Se o plano falhar em qualquer um dos testes, o empregador deve tomar medidas corretivas nos 12 meses seguintes ao encerramento do ano do plano em que a supervisão ocorreu. Caso contrário, o IRS poderá impor multas pecuniárias, desqualificação do plano e responsabilidade fiduciária por parte do empregador.
Como funcionam os testes ADP e ACP
O teste ADP compara as porcentagens de diferimento salarial médio dos funcionários altamente remunerados (HCE) com as dos funcionários não altamente remunerados (NHCE). Um HCE é qualquer funcionário que possui mais de 5% de participação na empresa a qualquer momento durante o ano do plano atual ou anterior ou que ganhou mais de US $ 120.000 durante o ano fiscal de 2018.
O teste ADP leva em consideração adiamentos antes e depois de Roth, mas não há contribuições de recuperação, que podem ser feitas apenas por funcionários com 50 anos ou mais. Para passar no teste, o ADP do HCE não pode exceder o ADP do NHCE em mais de 2 pontos percentuais. Além disso, as contribuições combinadas de todos os HCEs não podem ser mais do que duas vezes a porcentagem das contribuições do NHCE.
O teste ACP usa um método semelhante ao teste ADP, exceto pelo uso de contribuições correspondentes ou contribuições após impostos dos funcionários.
Corrigindo uma falha no teste ADP / ACP
Quando os empregadores falham nos testes ADP / ACP, eles podem remediar a falha reembolsando as contribuições em excesso de volta aos HCEs na quantidade necessária para passar no teste. No entanto, esses reembolsos serão responsáveis pelo imposto de renda para os indivíduos do HCE.
Algumas empresas definem zonas-tampão em seus documentos de plano para evitar que eles falhem potencialmente no teste ADP / ACP. Uma opção é estabelecer um limite para as contribuições dos HCEs. Outra opção é colocar um limite de contribuição nos HCEs no ponto em que o plano falharia em um teste ADP / ACP. A definição de zonas-tampão do plano pode exigir que os empregadores realizem projeções de teste ADP / ACP, geralmente no meio do ano do plano, para determinar se alguma restrição precisa ser aplicada.
Ainda assim, algumas empresas usam um plano Safe Harbor 401 (k) para evitar completamente o teste ADP / ACP.
O que é um plano de porto seguro?
Os planos Safe Harbor 401 (k) permitem que os patrocinadores ignorem o ADP / ACP e outros testes de não discriminação em troca de fornecer contribuições correspondentes ou não seletivas elegíveis em nome de seus funcionários.
Para se qualificar para o Safe Harbor, uma empresa deve fornecer uma correspondência básica, como 100% nos primeiros 3% da compensação diferida e 50% nos diferimentos de 3% a 5%. Eles também podem fornecer a cada funcionário uma contribuição não-seletiva de, pelo menos, 3% da remuneração, independentemente de quanto o funcionário contribua ou de alguma forma contribua.
